说中国企业的税负轻也好，税负重也好，只有通过与其他国家比较才能知道，不能凭感觉拍脑门胡说八道。这就好比几个人谈论跑步快慢，只有大家一起比赛一下，才能知道谁跑得快，谁跑得慢。

1.中国税收主要依靠企业收取

　　我们把企业交纳的各种税叫“间接税”，因为政府不是对居民这个真正的纳税人直接征税，而是通过企业这个“中间人”间接征税。在中国，个人所得税、个人交纳的印花税、车船税等约占税收总额的10%，而其余90%的税收是通过企业征收上来的。

　　根据中央电视台《经济半小时》节目对广州城市之星物流中心的调查，把4个价值740元的灯具从广州运往山东莱芜，运费为402元，该单仅赚12块钱，但要交纳23.2元的税，包括营业税（税率3%）12元，城建税（营业税的7%）0.84元，教育附加税（营业税的3%）0.36元，还有企业所得税（税率25%），按税前利润率10%，那就是10元。广州城市之星物流中心运输这4个灯具需要交纳的各种税款总额为23.2元。这还没完，货物进入山东后，由山东临沂的物流分公司负责把货物运送到目的地，临沂到莱芜200公里需要90元运费，各种税金又是5元。也就是说，要把这4个灯具从广州运到山东莱芜，需要交纳28.2元的税，其中5元属于重复纳税。

　　从以上调查的情况可以看出，物流企业的主要税负在营业税和企业所得税上，在23.2元的税款中，营业税和企业所得税为22元，占纳税总额的95%。

　　以上是物流企业的情况。下面，我们通过财政部发布的数据，看看全国企业的纳税情况。

　　中国2010年税收总收入为73202.3亿元，个人收入所得税为4837.17亿元，占税收总额的6.6%；契税、证券交易印花税和车辆购置税共4801亿元，我们假定其中的一半即2400.5亿元由居民个人交纳，这样，居民个人交纳的税款为7237.67亿元，约占税收总额的10%，企业交纳的各项税约占税收总额的90%。

　　也就是说，2010年73202.3亿元的税收总收入中有65882.07亿元是由企业交给政府的。再次强调，这些税都要摊派到产品的价格上，最终由消费者交纳。

　　在企业交纳的65882.07亿元的税款中，增值税和消费税为37650.95亿元，占企业纳税总额的57%；企业所得税为12842.79亿元，占企业纳税总额的19%；营业税为11157.64亿元，占企业纳税总额的17%，这几项税占到企业纳税总额的93%，这一比例与上面分析的物流企业营业税和企业所得税占纳税总额的95%基本一致（物流企业没有增值税）。

2.美国税收主要依靠个人收取

　　美国是世界税负较轻的国家，其居民承担的税负仅是匈牙利、比利时、法国、德国、瑞典等欧洲国家的一半，也远远低于中国的税负。

　　2011年，美国联邦、州和地方的财政总税收预算为36280亿美元，全国居民总收入预计131070亿美元，所以，美国2011年的税负工作天数为102天。在居民为税工作的这102天里，为联邦政府的各种税收工作64天，为州和地方政府的各种税收工作38天，即中央政府的税收占全国税收总额的63%，州和地方政府的税收占全国税收总额37%。

　　美国由企业交纳的税主要是社保税（公司与个人六四分摊）和企业所得税，企业交纳的社保税为13天，企业所得税为12天，企业交纳的税大致就这25天，占全国税收总额的25%。

　　美国的消费税或使用税主要由州政府征收（新罕布什尔、俄勒冈、蒙大那、特拉华和阿拉斯加5州没有消费税），但不是由企业交纳，而是居民购物时直接通过零售商交给政府。在美国购物，商品价格里不含消费税（美国对生活必需品免征消费税），消费税要单独计算交纳。

　　可见，美国税收主要是直接税，也就是居民个人直接交给政府的税，而直接税里又以个人所得税为主。

　　在美国，企业只要雇工，就要为员工交纳社保税（也叫工资税）， 根据2010年的税法，社保税要由雇主交纳工资总额的6.2%，个人交纳工资总额的4.2%，社保税交到106800美元时封顶。除社保税外，老年医保税也由雇主和雇员分摊，各交纳工资总额的1.45%，按工资实数交纳，上不封顶。

　　企业所得税是美国公司的主要税种。美国各级政府重复征收企业所得税，有联邦企业所得税，州企业所得税，县企业所得税，市企业所得税。公司所得税的征收程序与个人所得税基本相同。

　　美国联邦企业所得税的税率很独特，累进与累退参差交互，即企业收入达到一定数额前的税率是累进的，当收入达到这一数值后就开始累退。

　　举个例子，如果公司的税前利润是100万美元，首先要交纳公司所得税。根据各级税率计算得出为7500＋6250＋8500＋91650＋226100＝340000美元，则公司的税后收入为660000美元。

　　企业只有交纳企业所得税后，方可给股东分红，假定拿出税后收入的40%即264000美元分红，此时公司所得还剩660000－264000＝396000美元。根据美国联邦税法，要对红利以及公司留存收入的50%征收15%的税，即红利税为264000×15%＝39600美元，公司留存收入税为（396000×50%）×15%＝29700美元。公司交纳的各种税合计为340000＋39600＋29700＝409300美元，占公司利润的41%。

　　2011年6月11日，美国国债已高达14.4万亿美元，超过了14.3万亿美元的国债上限，美国未来几年总的趋势应是增税。例如，2011年度的企业所得税就有所增加，如果按照新税率计算，企业交纳的由企业利润产生的各种税的税额要占企业利润的比例，要由2010年的41%上升到48.4%。

　　根据美国税法，联邦政府对美国企业在全球任何地方的收入征收企业所得税，但已交给外国政府的公司所得税可以从纳税额里扣除。假如一家美国公司在英国赚了100万美元，该公司要在英国交26%的企业所得税，即26万美元。该公司在美国的应税收入也是100万美元，应纳税34万美元，由于已经把26万美元的企业所得税交给英国政府，则只需向美国国税总局补交企业所得税5万美元。

　　根据美国国税总局的最新统计，2007年，美国企业在90个海外国家获得的税前收入为3920亿美元，交给外国政府企业所得税1000亿美元，在美国补交的联邦企业所得税为392亿美元。

　　别忘了，美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复计征，有的州企业所得税的税率高达12%，县、市政府的企业所得税税率有的高达9%，这样，美国有的公司交纳的企业所得税总税率接近70%。

3.中美企业税负大比拼

　　中国企业交纳的各种税占全国税收总额的90%，个人交纳的各种税仅占全国税收总额的10%。美国企业纳税额占全国税收总额的25%，个人纳税额占全国税收总额的75%。

　　中国企业交纳的增值税和消费税占企业税负的57%，而美国企业没有增值税和消费税，消费税是由消费者购买商品时单独交纳，并非附在商品的价格上。

　　中国企业所得税采用单一比例税率，税率为25%，且一次性征收。美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复征收，而且对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次，也就是说，美国的企业所得税要征收4次以上，最高税率高达70%。

　　中国企业虽然没有社保税，但企业交纳的养老保险金和失业保险金也相当于美国的社保税，中国企业交纳的养老保险金和失业保险金比例为工资毛额的22%左右（各地区不同），美国企业交纳的社保税仅为工资毛额的6.2%。医疗保险金中国企业担负工资毛额的10%左右，而美国企业仅担负1.45%（美国为老年医保，覆盖面窄）。另外，中国企业还承担职工的住房公积金，为工资总额的10%左右（各地区不同），美国企业没有住房公积金。中国企业承担的“四金”是工资总额的40%左右，有的地区高达43%，而美国企业对职工承担的各种保险金还不到工资总额的8%。

4.间接税过重影响企业生存

　　中国的税制是以企业间接税为主，全国税收总收入约90%是由企业交纳的，而美国等国家企业交纳的间接税一般不超过全国税收总额的30%。显然，我们的间接税比例过大。

　　消费是一切经济活动的动力和最终目的。全国税收总额90%的税都附在各种商品的价格里，最终由消费者承担，这就造成物价过高，导致低收入群体对物品的消费量减少，造成内需不足，企业面临生存危机。

　　再有，人活着就要消费，而中国90%的税都加到商品的价格上，消费就要纳税。由于穷人消费支出占收入的比例大，富人消费支出占收入的比例小，也就是说，由企业交的这些间接税是累退的，收入高的人纳税比例小，收入低的人纳税比例大，这会加剧贫富差距。

　　中国必须改变这种不公平的税制，为企业减税，实际上就是为所有消费者减税，收益最大的就是低收入群体。为企业减税造成的财政收入损失可以通过增加个税、全面开征真正的房产税和遗产税得到弥补。

　　由于中国企业的负担主要体现在增值税、消费税和“四金”上，所以，建议中国废除增值税，降低企业负担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金和住房公积金的交纳比例，“四金”交纳比例的总和是工资毛额的10%左右为宜。（本文发《商界评论》）