新阶段的减税降费政策与以往有何不同?

　　高培勇　　(中国社会科学院副院长)

　　强调把市场主体作为减税降费的对象，这是相对于过去非常突出的变化。

　　在过去，减税降费减的往往是所得性的税，比如个人所得税和公司所得税。为什么要以所得性的税费作为减税的主要对象?因为所得性的税费和需求距离最短。给居民减了税和费，他们的可支配收入增加，可以立刻增加消费;给企业减了公司所得税，它的税后利润增加从而增加投资，因此它是奔着扩大社会总需求去的。

　　近一两年的减税降费的主要税种和费种，一是增值税，二是社保费。社保费也好，增值税也好，都不属于所得税的税和费，而属于生产经营环节的税费。生产经营环节的税和费处在市场主体的成本核算环节，而不在利润的分配环节，这是和过去一个非常大的不同。

　　以往减税降费一般都是阶段性地减和降。有个名词叫“逆周期调节”，指的是对冲性的一种效应。凡是对冲性的效应，一定是阶段性的，也就是说今年减了明年不一定减，或今明两年减，后年就不一定减。但这一两年的减税降费，无论是增值税还是社保费，都没有设立减降的时间界限，这主要是因为它不是通过政策调整的办法来实施，而是通过制度变革的途径来落地的。

　　新的减税降费政策为何聚焦中小企业?

　　刘尚希　(中国财政科学院院长)

　　第一，中小微企业在市场主体占比很大，目前我国市场主体总量突破1.5亿户，个体工商户突破1亿户。因此，怎样激活中小微企业的活力，对稳定宏观经济，实现稳中求进至关重要。

　　第二，当前全球经济形势更为复杂，各种不确定性，尤其是在新冠疫情病毒不断变异，奥密克戎病毒在全球流行的背景下，全球的产业链供应链都在重构，对中小微企业带来了新的挑战。

　　我国宏观经济也面临着下行的压力。中央经济工作会议明确指出“在充分肯定成绩的同时，必须看到我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力”。三重压力叠加，意味着当前中小微企业面临着非常严峻的大环境，因此我们必须力保中小微企业，增强它们的活力。

　　杨志勇　(中国社会科学院财经战略研究院副院长、研究员)

　　2022年实施新的减税降费政策，强化对中小微企业、个体工商户、制造业、风险化解等的支持力度，就体现了政策对企业发展良好生态形成的支持，体现了政策保市场主体的意图。新的减税降费政策，一方面要延续一些到期的政策，延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施;另一方面要有新的举措，优化减税降费政策，完善研发费用加计扣除政策，加大增值税留抵退税力度，促进制造业企业科技创新和更新改造，还要针对受疫情影响重、就业容量大的服务业等特殊困难行业，研究精准帮扶的减税降费措施。实施新的更大力度组合式减税降费措施。

　　税降费措施时还需要注意哪些问题?

　　侯思捷　(中国社会科学院财经战略研究院财政审计研究室助理研究员)

　　一是政策要更有针对性，抓住市场主体的痛点，例如，在经营中可能存在的资金、渠道、用人等方面的困难，更好满足各类市场主体的不同需求。

　　二是“组合式”政策要充分考虑不同政策特别是不同税种、不同口径政策之间的衔接和相互影响，尤其是对于小规模市场主体，要做好政策宣传和政策辅导，同时适用多种政策的，要使其能明确“到底怎么优惠、能优惠多少”，切实高效地享受减税降费的政策红利。

　　三是在征管方面也要采取配套的政策措施，使市场主体能够及时、便捷地享受优惠政策。

　　刘尚希 (中国财政科学院院长)

　　具体实施过程中要注意不能妨碍市场机制的优胜劣汰作用。应当让市场在资源配置中发挥决定性作用，政府的各项政策措施不能对冲市场机制优胜劣汰的作用。因此，如何把握好政策措施的时度效极为重要，这也是个非常复杂的问题。